Alcance de la Resolución 000165 de 2023

A partir de la vigencia de la mencionada resolución, todos los obligados a facturar deben expedir factura electrónica o documentos equivalentes electrónicos, siendo estos últimos una alternativa supletoria.

La emisión de facturas físicas o documentos equivalentes en papel únicamente es permitida ante fallas tecnológicas, conforme lo dispone el artículo 37 de dicha resolución.

La DIAN realiza una validación previa conforme al artículo 33 de la Resolución 000165 de 2023, circunscribiéndose a verificar los requisitos estipulados en el artículo 11 de dicha resolución y en el anexo técnico. Esto incluye aspectos como la forma de pago, que debe especificar si la operación es de contado o a crédito, en cuyo caso debe indicarse el plazo.

¿Es posible emitir una única factura electrónica mensual para cada comercio beneficiario de pagos electrónicos, que incluya la suma total de las tasas de intercambio generadas por todas las transacciones mensuales?

El artículo 616-1 del Estatuto Tributario, modificado por la Ley 2155 de 2021, establece que cuando una venta a crédito o con plazo de pago se realice a través de factura electrónica, el adquirente está obligado a confirmar el recibo de dicha factura, así como de los bienes o servicios adquiridos, mediante un mensaje electrónico. Este mensaje es fundamental para que la factura electrónica se constituya en soporte válido de costos, deducciones e impuestos descontables.

Obligación de expedir factura en ciertos pagos y el documento soporte de costos, deducciones e impuestos descontables cuando no se requiere factura de venta.

El parágrafo primero del artículo 16 de la Resolución DIAN 000165 de 2023 establece que los documentos equivalentes electrónicos otorgan al adquirente, previo cumplimiento de los requisitos tributarios, derecho a impuestos descontables en el IVA, y a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios. Esta posibilidad se aplica únicamente cuando dichos documentos se hayan implementado conforme al calendario dispuesto.

Establece que exigir la autoexpedición de facturas para retiros de inventarios destinados al autoconsumo es irrelevante y un exceso de formalismo. Basta con que el contribuyente contabilice, declare y pague el IVA generado en dicha operación.