Impacto en la Tasa de Tributación Depurada (TTD)
El impuesto neto de renta es un componente del numerador en el cálculo de la TTD. Por tanto, cualquier modificación en este impuesto afecta la determinación del impuesto depurado (ID). En consecuencia, las fluctuaciones en la diferencia en cambio impactan el cálculo de la TTD cuando se reflejan en el INR.
Reconocimiento Contable y su Incidencia en la Utilidad Depurada (UD)
Desde el punto de vista contable, la diferencia en cambio puede afectar el estado de resultados del periodo o el otro resultado integral (ORI) según las normas técnicas aplicables. Si dicha diferencia impacta el estado de resultados, se verá reflejada en la utilidad contable (UC), que es parte del denominador en el cálculo de la TTD. Cualquier variación en la UC, por tanto, influye en la determinación de la UD.
Determinación del Efecto en la TTD
La incidencia de la diferencia en cambio en la TTD se condiciona a dos factores:
🔹 Su impacto en el cálculo del impuesto neto de renta, en línea con el artículo 288 del Estatuto Tributario.
🔹 Su registro en el estado de resultados del periodo o en el ORI, conforme a las normas técnicas.
Consideraciones sobre la Neutralización del Riesgo Cambiario
En caso de que el reconocimiento contable de la diferencia en cambio afecte el estado de resultados, el cálculo de la TTD se verá alterado. Sin embargo, si el contribuyente mitiga el riesgo de exposición cambiaria y equilibra los valores de activos y pasivos en moneda extranjera, el efecto de la tasa de cambio puede neutralizarse. Si esto no ocurre y se genera un incremento en el impuesto, dicho valor adicional no puede ser recuperado, conforme a la pregunta 18 del Concepto General.
Si la diferencia en cambio se registra en el ORI, no influye en el cálculo de la TTD, como se determinó en la pregunta 10 del Concepto General.
Oficio 007933 del 18 de octubre de 2024
Aclara la aplicación de la diferencia en cambio para calcular la TTD, tomando en cuenta su impacto fiscal y contable. Además, se incluye una copia del documento para mayor referencia.
